Llevo varios días leyendo y re-leyendo el artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para entender los límites de deducciones personales para personas físicas. Todavía tengo unas dudas, pero les dejo un resumen de lo que entiendo.

Espero me puedan ayudar a llenar los huecos.

Indicadores económicos usados: 🔗

Supondré que el contribuyente no vive en la frontera norte, por lo tanto su referencia de salario mínimo será la de $141 pesos.

Límite general de deducciones 🔗

El monto total de deducciones que se pueden hacer está limitado a la cantidad que resulte menor entre:

Este límite no aplica para las deducciones de donativos (fracción III) ni aportaciones al retiro (fracción V).

Para cada deducción escribiré un resumen de lo que entiendo, y pondré los párrafos correspondientes de la LISR. ¡A darle!

I. Honorarios médicos 🔗

Mi resumen: 🔗

Puedes deducir gastos hospitalarios y pagos por honorarios médicos y dentales, así como consultas con psicólogos y nutriólogos.

Estos gastos también los puedes deducir para tu cónyuge, para la persona con quien vivas en concubinato y para tus ascendientes (padres, abuelos, etc) o descendientes (hijos, nietos, etc) en línea recta. Pero únicamente si los ingresos de estas personas durante el año a deducir no superen los $51,465 pesos (un salario mínimo general elevado al año).

En caso de incapacidad también puedes deducir, adicional a lo anterior, honorarios dentales, de enfermería, análisis o estudios clínicos, prótesis y compra o renta de aparatos de rehabilitación.

Este tipo de deducción no tiene límite específico, entonces está topado al límite general.

La Ley 🔗

Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.

Para efectos del párrafo anterior, también serán deducibles los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las incapacidades a que se refiere el artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o los que deriven de una discapacidad en términos de lo dispuesto por la Ley General para la Inclusión de las Personas con Discapacidad y se cuente con el certificado de reconocimiento y calificación de discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme a esta última Ley. Lo dispuesto en este párrafo no estará sujeto al límite establecido en el último párrafo de este artículo.

En el caso de incapacidad temporal o incapacidad permanente parcial, o bien, de discapacidad, la deducción a que se refiere el párrafo anterior sólo será procedente cuando dicha incapacidad o discapacidad, sea igual o mayor a un 50% de la capacidad normal.

Para efectos de la deducción a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción, el comprobante fiscal digital correspondiente deberá contener la especificación de que los gastos amparados con el mismo están relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad de que se trate. Adicionalmente, el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer otros requisitos que deberá contener el comprobante fiscal digital por Internet.

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II. Gastos funerales 🔗

Mi resumen: 🔗

Todos los gastos relacionados con funerales son deducibles.

Estos gastos los puedes deducir para tu cónyuge, para la persona con quien vivas en concubinato y para tus ascendientes (padres, abuelos, etc) o descendientes (hijos, nietos, etc) en línea recta.

El límite de beneficio fiscal no puede exceder los $51,465 pesos (salario mínimo general elevado al año).

La Ley 🔗

Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas señaladas en la fracción que antecede.

III. Donativos 🔗

Mi resumen: 🔗

Son 100% deducibles los donativos a ciertas entidades, instituciones, asociaciones y sociedades civiles. ¿A quién puedo donar y hacer el gasto deducible? Este documento tiene los detalles.

Hay dos límites para este tipo de deducción:

Pero esto no quiere decir que puedas deducir hasta el 11% (4% con un tipo de donación y 7% con otra). El monto total de donaciones está topado al 7% de los ingresos acumulables del contribuyente.

Puedes, por ejemplo, hacer donaciones al gobierno y a una sociedad civil por 4% y 3%, respectivamente. Y en total habrás llegado al tope de 7% por concepto de donaciones. Si excedes de eso simplemente ya no será deducible.

La Ley: 🔗

No la voy a poner porque está bien larga jaja Ahí dejé el documento arriba...

IV. Hipoteca 🔗

Mi resumen: 🔗

Son deducibles los intereses reales pagados por créditos hipotecarios. La única limitación es que el crédito no exceda de $5,163,780 pesos (750,000 UDIs).

La Ley: 🔗

Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 134 de esta Ley, por el periodo que corresponda.

Los integrantes del sistema financiero, a que se refiere el párrafo anterior, deberán expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

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V. Aportaciones complementarias al retiro 🔗

Mi resumen: 🔗

Puedes deducir las aportaciones voluntarias realizadas a tus cuentas de retiro, como el Afore. Solo tienes que cumplir los requisitos de permanencia, es decir, no sacar ese dinero hasta que cumplas 65 años. De lo contrario se considerará ingreso acumulable y pagarás más impuestos.

Aquí también entran los Planes Personales para el Retiro (PPR).

Este tipo de deducción está topado al 10% de los ingresos acumulables, pero sin exceder los 5 salarios mínimos generales elevados al año ($257,325 pesos).

La Ley: 🔗

Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta fracción. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.

Para los efectos del párrafo anterior, se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el único fin de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos de inversión con autorización para operar en el país, y siempre que obtengan autorización previa del Servicio de Administración Tributaria. En el caso de que los planes personales de retiro sean contratados de manera colectiva, se deberá identificar a cada una de las personas físicas que integran dichos planes, además de cumplir con los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. En estos casos, cada persona física estará sujeta al monto de la deducción a que se refiere el párrafo anterior.

Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los planes personales de retiro, así como los rendimientos que ellos generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fracción, el retiro se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX de este Título.

En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás ingresos del ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de inversión, según sea el caso.

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VI. Primas por seguros 🔗

Mi resumen: 🔗

Aquí no hay mucho que resumir, la ley es clara 👇.

La Ley: 🔗

Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta.

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VII. Transporte escolar 🔗

Mi resumen: 🔗

Los gastos para transportación escolar son deducibles siempre y cuando sea obligatorio o esté incluido en el costo de la colegiatura (tiene que haber forma de identificarlo en la factura).

Este gasto es deducible únicamente para descendientes en línea recta (hijos, nietos, etc).

La Ley: 🔗

Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.

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VIII. Pagos por impuesto local 🔗

Mi resumen: 🔗

Esta no tengo ni idea de qué habla...

La Ley: 🔗

Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

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IX. Colegiaturas 🔗

Mi resumen: 🔗

Las colegiaturas en instituciones privadas son deducibles hasta cierta cantidad, dependiendo del nivel. Los límites deducibles por año, por nivel educativo, son:

Este gasto es deducible únicamente para descendientes en línea recta (hijos, nietos, etc).

La Ley: 🔗

Este no viene en la LISR, pero se publica en el Diario Oficial de la Federación.

FIN 🔗

Esto es lo que entiendo del artículo 151 de la LISR.

Ciertas deducciones tienes límites específicos, y otras solamente están ligadas al límite general del 15% de los ingresos. Los donativos y aportaciones al retiro tienen sus propios límites que no cuentan para el 15% de deducciones totales de las otras fracciones.

Abierto a sus comentarios, correcciones, quejas, sugerencias, envíos de BTC, invitadas de café y demás.

Bye 🐶